勞務費發(fā)票怎么開？沒有發(fā)票又該怎么處理？企業(yè)支付給個人勞務費必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎？今天和安安一起來學習一下：
01 重罰800萬！利用勞務費偷稅被罰
近日，深圳某公司因利用勞務公司開具勞務費發(fā)票偷稅漏稅被查。
該公司利用勞務公司開具勞務費發(fā)票，實際上是發(fā)放正式員工獎金、補助。
最終，稅務機關對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務處理處罰決定。
所謂工資薪金，就是給老板打工，老板給錢。而這個案例中所提及的“多轉幾手”無論從哪個方面看，實際上都是員工受雇的所得，理應并入工資、薪金所得合并計繳個人所得稅，所以需要補稅及罰款。
02 支付勞務費，沒有發(fā)票怎么辦
如果支付勞務費沒有發(fā)票怎么辦？比如，常見的三種情況：
公司在外面找了一個技術人員幫單位做了一個設計，方案做完了，但是該技術人員說無法提供發(fā)票，單位沒有發(fā)票如何支付費用？
單位沒有會計，找了一個兼職的，該兼職會計每次直接就支付了自己的費用，憑證后面什么都沒有，直接做到勞務費里面了。
建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時候沒發(fā)票，怎么辦？
也就是說，和單位有勞動合同關系的員工為單位提供的服務不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。
而獨立勞務提供方均不屬于和單位有雇傭關系的個人，應該按規(guī)定繳納增值稅，同時，提供正規(guī)發(fā)票。
03 企業(yè)支付給個人勞務費，必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎？
企業(yè)直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業(yè)完成了一個小程序的構建，為期2個月，共支付報酬10000元。
這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（雇傭）關系”，屬于“勞務報酬所得”，因此企業(yè)應當取得該兼職人員代開的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。
企業(yè)直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業(yè)每月進行賬務處理，每月支付報酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務費發(fā)票呢？
根據(jù)我們前面所說，如果雙方屬于“勞務（非雇傭）關系”，則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動（雇傭）關系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。
04 個人勞務報酬，怎么報稅
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
1.勞務報酬按次計算，800元以下的免稅；800-4000元的扣除800元后20%計算；4000元以上的扣除20%后再按照20%稅率計算。
2.每次收入在4000元以上的：應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%。
應納稅額=每次收入額×(1-20)×適用稅率-速算扣除數(shù)超過20000-50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000元超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000元。
1.勞務報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅
2.勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用。
3.勞務報酬所得超過4000元的，可減除勞務報酬收入20%的扣除費用。
05 千萬別踩坑！勞務費支付六大誤區(qū)
一、支付自然人的勞務報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除
錯！支付自然人的勞務報酬，當然需要取得勞務報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。
根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。
二、支付自然人的勞務報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅
錯！自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。
代開發(fā)票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
三、企業(yè)支付外部人員勞務報酬1030元，代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅？
不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個稅=10000*（1-20%*20%=1600元。
依據(jù)：國家稅務總局12366北京中心答復：您好，勞務報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。
計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。
四、支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算
《個人所得稅法》第六條：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
2.每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
五、支付自然人的勞務報酬不超過800元的，無需申報個稅
錯！公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳的義務。勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。
六、支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除
錯！勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；
屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
