企業(yè)向個(gè)人借款，一直是稅務(wù)部門的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。具體該怎么操作呢，今天一起來(lái)學(xué)習(xí)：
1 企業(yè)向個(gè)人借款，出事了！個(gè)人被罰139萬(wàn)！
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1、楊X芬，借款3,000,000給華煤集團(tuán)有限公司使用而取得利息收入4,384,979元，取得的利息收入未按規(guī)定申報(bào)納稅。
2、楊X娟，分別借款4,600,000和2,000,000，合計(jì)660萬(wàn)給華煤集團(tuán)有限公司使用而取得利息收入12,940,134.82元，取得的利息收入未按規(guī)定申報(bào)納稅。
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，決定對(duì)楊X芬偷稅行為處少繳稅款0.5倍罰款，即罰款金額491,820.10元 。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，決定對(duì)楊秀娟偷稅行為處少繳稅款0.5倍罰款，即罰款金額合計(jì)1,392,809.40元 （增值稅罰款115,078.56元，城市維護(hù)建設(shè)稅罰款6,733.04 元，個(gè)人所得稅罰款1,270,997.80 元）。
那么，企業(yè)向個(gè)人借款稅務(wù)上該如何處理呢？我們從是否支付利息，兩個(gè)角度，分別來(lái)看看：
2 企業(yè)向個(gè)人借款涉稅處理之有償篇
企業(yè)向個(gè)人借款支付利息，需要注意的稅務(wù)問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：
公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。
企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過(guò)“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票作為稅前扣除憑證。不需要發(fā)票的情況支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開(kāi)具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。
①非關(guān)聯(lián)方借款支付給個(gè)人利息，滿足下列條件且不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
②關(guān)聯(lián)方借款支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比且不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。
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（3）公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
個(gè)人把資金借款給企業(yè)取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅。注意：個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
3 企業(yè)向個(gè)人借款涉稅處理之無(wú)償篇
企業(yè)向個(gè)人借款不支付利息，需要注意的稅務(wù)問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
上述視同銷售的規(guī)定，不包含個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)”。因此，個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉及增值稅。
修訂后的《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例沒(méi)有視同銷售的規(guī)定，個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)也不涉及個(gè)人所得稅。
4 企業(yè)向個(gè)人借款的五點(diǎn)注意事項(xiàng)
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企業(yè)向個(gè)人借款，會(huì)計(jì)務(wù)必做好以下檢查：
1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。
2、查看借款人是否提供了代開(kāi)的發(fā)票。
3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過(guò)部分的利息無(wú)法稅前抵扣。
4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過(guò)部分的利息無(wú)法稅前抵扣。
5、對(duì)于自然人代開(kāi)發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個(gè)人借款利息時(shí)，代扣代繳個(gè)稅
